供电企业自用电增值税如何处理

信息来源：中国税务诉讼律师网 | 责任编辑：小何 | 发布时间：2016-08-09

        【问题】

        县级供电公司购进电力时取得进项发票进行抵扣，但自用办公用电没有做销售处理而是做电损，不申报销售缴纳增值税，这部分电力产品只有进项，没有销项，是否有违税收原则？

        【解答】

        根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

        （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

        （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

        （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

        （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

        （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

        根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

        根据上述规定，办公用电属于企业正常经营所需用电，不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的范围，不需要做进项转出处理；也不属于视同销售行为，不需要做计缴增值税销项税。