增值税计算案例

信息来源：赖绍松税务律师网 | 责任编辑：Elaine | 发布时间：2016-03-22

增值税案例1  
  某商场为增值税一般纳税人，2009年2月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格（不含税）分别为每件120元、100元和20元。经税务机关认定，第三批销售价格每件20元明显偏低且无正当理由。计算该商场2月增值税销售额？   
  案例分析   
  纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定其销售额。   
  税务机关已认定该商场第三批销售价格每件20元明显偏低且无正当理由，应按当月合理销售价格（120元和100元）的平均售价确定销售额，所以该商场销售额=[120+100+(120+100)÷2]×l000=330000(元） 

增值税案例2   
  某厂为增值税一般纳税人，2009年3月将自产的一批新产品800件作为福利发给本厂职工。已知该产品尚未投放市场，没有同类销售价格；每件成本400元。计算增值税销售额？   
  案情分析   
  纳税人将自产产品作为福利发给本厂职工的行为是视同销售行为，应缴纳增值税。因尚没有市场同类价格，可按组成计税价格确定其销售额。   
  销售额=成本×(l+成本利润率）=400×800×(l+10%)=352000(元） 
  
  增值税案例3  
  某公司为增值税一般纳税人，2009年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业务：  
  (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1>700  
  (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。  
  (3)销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。   
 计算该公司4月份增值税应纳税额。   
  案例分析   
  外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣；   
  该公司4月份销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元）  
  该公司4月份进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元）

该公司4月份应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元） 
  
  增值税计算案例4   
  某企业为增值税一般纳税人，2009年5月初，外购货物一批，支付增值税进项税额21万元，5月下旬，因管理不善，造成5月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。   
  案情分析   
  非正常损失购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣。因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，其进项税额不能从销项税额中抵扣。   
  该企业5月份可以抵扣的进项税额为21-21÷3=14(万元）